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出口退税会对企业利润产生什么影响?


​实务中时常碰到这样的问题:出口退税跟利润有关吗?

会计人员有认为无关的,主要因为收到退税款时借银行存款,贷其他应收款-出口退税(或直接贷应交增值税-出口退税),认为跟利润表项目无关。而企业老板则认为,退税额影响利润,而谁也说服不了谁。

出口退税也是会计的一个难点,非常复杂,记得以前注册会计师考试也很喜欢考出口退税,实务中做过出口退税的会计对于程序搞得清楚,但你问他出口退税是怎回事,我看多数人说不清楚。

简单的说,出口退税分两种情形,一是外贸企业的出口退税(免退税办法),另一种是生产企业的出口退税(免抵退税办法)。

对外贸企业来说,出口退税其实是退购进环节的进项税。

对于生产企业来说,同样可理解为退购进环节的进项税,仅是多了一个比较,就是免抵退税额(人民币出口金额*退税率),按孰低原则,所以退税额最多也就是进项而已。

至于退税款跟利润有关吗?当然是有关系,如果没关系,国家调整出口退税有什么用?

由于增值税是价外税,利润表的营业收入及营业成本均不含增值税,退税不影响收入,但影响了成本。不予退税的进项税是不是要结转到营业成本去?如果不能退税,则购进的进项税全额进到营业成本,如果全额退税,则购进成本就大大降低,所以退税降低营业成本,从而影响到利润。

实务中还看到一些企业的利润表有补贴收入(出口退税)项目,这时不一定是会计核算出了差错,主要是一些管理报表,营业收入及营业成本均以含税价计算(也就是价内税),出口退税额可以冲减成本,但为了核算出口退税收入,就在利润表中单独列示了出口退税收入。

我给别人问多了,总要向他们解释清楚,后来就按上述简单地说,不仅会计人员明白,老板们也清楚。
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